Umsatzsteuerliche organschaft Vertrag

Beispiel 1: Ein gemeinnütziger Verein (Förderung des Gemeinwohls) verkauft Theaterkarten an Shows, die vom Verein selbst organisiert werden. Darüber hinaus finanziert der Verein seine Aktivitäten durch öffentliche Zuschüsse. Der Verein hat keine MwSt.-Registrierung. Der Verband erwirbt eine IT-Softwarelizenz von einem Verkäufer in Irland. Da die Tätigkeit des Verbandes den Verkauf von Theaterkarten so umfasst, dass die Ticketkäufer für sie bezahlen, wird der Verband im Sinne der internationalen Mehrwertsteuervorschriften für die Erbringung von Dienstleistungen als Unternehmen behandelt. Infolgedessen muss der Verband eine MwSt.-Registrierung auf der Grundlage des von ihm tätigen Kaufs beantragen und die Mehrwertsteuer bei seinem Kauf an die finnische Steuerbehörde entrichten. Der irische Verkäufer von IT-Software muss eine Rechnung ausstellen, die keine Mehrwertsteuer enthält. Ob ein Verein oder eine Stiftung Mehrwertsteuer zahlen muss, hängt vom sogenannten “Lieferort” der von einem ausländischen Verkäufer erworbenen Dienstleistung ab. Wird der Verein oder die Stiftung nach den internationalen Mehrwertsteuervorschriften über die Erbringung von Dienstleistungen als Unternehmen behandelt, so wird der Ort der Lieferung anders bestimmt, als wenn der Verein oder die Stiftung als Verbraucher behandelt wird. Wenn Dienstleistungen an ein Unternehmen erbracht werden, ist das Land, in dem der Käufer niedergelassen ist und steuerlich ansässig ist, der Ort, an dem Mehrwertsteuer zu entrichten ist. Wenn Dienstleistungen an einen Verbraucher erbracht werden, ist das Land, in dem der Verkäufer ansässig ist und steuerlich ansässig ist, der Ort, an dem Mehrwertsteuer zu entrichten ist.

Obwohl Ihre Vereinigung oder Stiftung keine eigenen Tätigkeiten hat, die sie mehrwertsteuerpflichtig machen würden, entsteht die Haftung für die finnische Mehrwertsteuer, wenn der Verband oder die Stiftung Waren aus einem anderen EU-Land kauft (ein solcher Erwerb ist ein innergemeinschaftlicher Erwerb). Wenn der Wert der Waren, ohne Mehrwertsteuer, die Sie kaufen, die Schwelle von 10.000 € pro Kalenderjahr überschreitet, müssen Sie finnische Mehrwertsteuer zahlen. Wenn der Wert der Waren im Vorjahr über der Schwelle von 10.000 € lag, müssen Sie auch die finnische Mehrwertsteuer entrichten. Die Mehrwertsteuerpflicht in Finnland kann für einen Verein oder eine Stiftung entstehen, wenn er Waren und Dienstleistungen von einem Verkäufer in einem fremden Land kauft. Die Mehrwertsteuer ist auf die in Finnland getätigten Verkäufe von Waren oder Dienstleistungen, für innergemeinschaftliche Käufe und für die Einfuhr von Waren zu entrichten. Es gibt Umstände, die den finnischen Käufer – anstelle des ausländischen Verkäufers – für die Zahlung der Mehrwertsteuer haftbar machen. Hätte der ausländische Verkäufer einer Dienstleistung jedoch eine mehrwertsteuerpflichtige Niederlassung in Finnland oder hätte der ausländische Verkäufer einen Antrag auf Mehrwertsteuereintragung in Finnland gestellt, würde sich die Situation ändern: Der Verband, d. h. der Käufer, müsste die Mehrwertsteuer nicht entrichten. Ebenso muss ein Verein oder eine Stiftung keine Mehrwertsteuer auf einen von ihm tätigen Kauf zahlen, wenn er als Verein oder Stiftung behandelt wird, die mit einem Verbraucher vergleichbar ist.

Nach den MwSt.-Vorschriften über den Lieferort kann nur eine Vereinigung oder Stiftung, die keine Waren und Dienstleistungen selbst verkauft, als mit einem Verbraucher vergleichbar behandelt werden. Ein solcher Verein oder eine Stiftung kann seine gesamte Finanzierung z.B. aus öffentlichen Quellen oder durch Spenden erhalten. Wenn eine Vereinigung oder Stiftung Gegenstände oder Dienstleistungen erbringt, wird sie im Sinne der internationalen Mehrwertsteuervorschriften für Dienstleistungen als Unternehmen behandelt, auch wenn der Verein oder die Stiftung nicht verpflichtet wäre, eine seiner Tätigkeiten einzureichen und Mehrwertsteuer zu entrichten. Auf die gleiche Weise wird jede Vereinigung oder Stiftung, die eine MwSt.-Registrierung hat, als Unternehmen behandelt. Wenn ein Verein oder eine Stiftung Dienstleistungen von einem ausländischen Unternehmen oder einer ausländischen Organisation erwirbt, muss der Verein oder die Stiftung im Rahmen der Als Reverse-Charge-Mechanismus bezeichneten MwSt.-Regelung Mehrwertsteuer an Finnland entrichten.